Avertissement de l'ARC : Les remboursements de prêt familial « circulaires » pourraient déclencher des vérifications fiscales

Ce que cela signifie pour vous : Si vous prêtez de l'argent à des membres de votre famille pour économiser des impôts, vous devez être très prudent quant à la manière dont cet argent est remboursé. L'Agence du revenu du Canada (ARC) sévit contre les stratégies de remboursement « circulaires ». Si l'ARC décide que votre remboursement de prêt est fictif ou simplement une boucle pour éviter les impôts, vous pourriez perdre vos économies d'impôt, faire face à une nouvelle cotisation et potentiellement devoir payer de lourdes pénalités.

La stratégie : Les prêts au taux prescrit

De nombreux Canadiens utilisent une stratégie de « prêt au taux prescrit » pour fractionner le revenu.

• Comment cela fonctionne : Un conjoint à revenu élevé prête de l'argent à un conjoint à revenu plus faible (ou à une fiducie familiale) pour investir.
• L'avantage : L'emprunteur paie des intérêts au taux prescrit de l'ARC (actuellement 3 %). Tout rendement d'investissement supérieur à 3 % est imposé au taux d'imposition plus faible de l'emprunteur.
• La règle : Pour que cela fonctionne, l'emprunteur doit payer les intérêts au prêteur au plus tard le 30 janvier de l'année suivante.

Le problème : Les remboursements circulaires

Des experts fiscaux signalent que certains contribuables font preuve de créativité dans la manière de rembourser ces prêts.

Une transaction « circulaire » se produit lorsque la source de l'argent utilisé pour le remboursement provient en réalité de la personne qui a prêté les fonds au départ.

Exemple d'une démarche risquée :

1. Vous prêtez de l'argent à votre conjoint.
2. Vous donnez de l'argent à votre enfant adulte.
3. Votre enfant adulte donne cet argent à votre conjoint.
4. Votre conjoint utilise cet argent pour rembourser le prêt.

Pourquoi c'est dangereux : Si l'argent utilisé pour rembourser le prêt provient ultimement de vous (le prêteur), l'ARC pourrait considérer que le prêt n'a jamais été remboursé. Elle pourrait traiter la transaction comme une « simulation » ou un stratagème d'évitement fiscal.

Les conséquences

Si l'ARC conteste avec succès votre arrangement de prêt :

1. Attribution du revenu : Les avantages fiscaux seront annulés. Tout le revenu de placement sera « attribué » à vous (le revenu le plus élevé) et imposé à votre taux plus élevé.
2. Application de la RGAÉ : L'ARC peut appliquer la Règle générale anti-évitement (RGAÉ). C'est un outil puissant que l'ARC utilise pour annuler les transactions qui n'ont aucune « substance économique » autre que l'économie d'impôt.
3. Pénalités et intérêts : Vous devrez probablement payer des intérêts sur les impôts impayés, et dans les cas graves, des pénalités pour faute lourde pourraient s'appliquer.

Qui est touché

• Les familles avec prêts conjugaux : Toute personne utilisant actuellement un prêt au taux prescrit (établi lorsque les taux étaient de 1 %, 2 % ou 3 %) pour fractionner le revenu de placement.
• Les fiducies familiales : Les successions et les fiducies qui prêtent de l'argent à des bénéficiaires.
• Les structures de remboursement complexes : Toute personne utilisant des tiers (comme des enfants adultes) pour faire circuler l'argent afin de faciliter les remboursements de prêt.

Ce que vous devriez faire

Si vous avez un prêt familial en place, prenez ces mesures pour vous protéger :

1. Vérifiez la source des fonds : Assurez-vous que l'argent utilisé pour rembourser le prêt provient des propres ressources légitimes de l'emprunteur (comme son salaire ou ses propres économies de placement), et non d'un don du prêteur.
2. Conservez les documents : Maintenez une convention de prêt écrite qui indique clairement le taux d'intérêt et les conditions de remboursement.
3. Suivez les paiements d'intérêts : Assurez-vous que le paiement réel des intérêts est effectué chaque année avant le 30 janvier. Ne contentez pas d'une écriture comptable (« journalisation ») ; de l'argent réel doit changer de mains.
4. Révisez votre configuration : Si vous avez utilisé une stratégie de remboursement circulaire par le passé, consultez immédiatement un professionnel des impôts (CPA ou avocat fiscaliste) pour évaluer votre risque d'une vérification de l'ARC. N'attendez pas que l'ARC vous contacte.

En résumé

La stratégie de prêt au taux prescrit reste un moyen valide de fractionner le revenu au Canada, mais le remboursement doit être réel. Si l'argent circule en boucle — du prêteur à l'emprunteur et retour au prêteur — vous courez un risque élevé de vérification. Assurez-vous que vos remboursements de prêt sont transparents, directs et proviennent des fonds propres de l'emprunteur.

Source : Yahoo Finance Canada